開欄語：經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱“應稅行為”）由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為幫助廣大納稅人更好地了解營改增相關知識，市國稅局、市地稅局聯(lián)合開辟營改增宣傳專欄，對營改增熱點問題進行解讀，敬請廣大納稅人關注。

增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準（年應稅銷售額500萬元）的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人增值稅應納稅額如何計算？

答：一般納稅人增值稅應納稅額適用一般計稅方法計稅，應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額，銷項稅額=銷售額×稅率。

一般計稅方法的銷售額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額如何計算？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅，應納稅額=銷售額×征收率。

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。

目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

增值稅扣稅憑證包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務機關征收？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。